Demonstração dos Fluxos de Caixa (questão 12)
(Cebraspe/STJ/Analista Judiciário Contadoria/2024/Q55) Considere que, na demonstração dos fluxos de caixa pelo método direto de determinada entidade, tenha sido apurado uma geração líquida de caixa de R$ 1,38 milhão em atividades operacionais, um consumo líquido das atividades de financiamento de R$ 0,79 milhão, e um aumento líquido de caixa de R$ 0,10 milhão no período. Nessas condições, as atividades de investimento dessa entidade provocaram um consumo líquido de caixa superior a R$ 0,50 milhão.
Comentário: Conforme CPC 03 – Demonstração dos Fluxos de Caixa em seu item 22:
Os fluxos de caixa advindos das atividades operacionais, de investimento e de financiamento podem ser apresentados em base líquida nas situações em que houver:
(a) recebimentos de caixa e pagamentos em caixa em favor ou em nome de clientes, quando os fluxos de caixa refletirem mais as atividades dos clientes do que as da própria entidade; e
(b) recebimentos de caixa e pagamentos em caixa referentes a itens cujo giro seja rápido, os montantes sejam expressivos e os vencimento sejam de curto prazo.
Atividades operacionais = 1,38 milhão
Atividades de financiamento = – 0,79 milhão
Atividades de investimento = X
Caixa líquido = 0,10 milhão
Atividades operacionais + Atividades de financiamento + Atividades de investimento = Caixa líquido
1,38 milhão + (0,79 milhão) + X = 0,10 milhão
X = 0,10 milhão – 1,38 milhão + 0,79 milhão
X = 0,49 milhão
Lembrando ainda, conforme CPC 03 – Demonstração dos Fluxos de Caixa em seu item 18:
A entidade deve apresentar os fluxos de caixa das atividades operacionais, usando alternativamente:
(a) o método direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas; ou
(b) o método indireto, segundo o qual o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.
Gabarito: Errado.
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