Demonstração dos Fluxos de Caixa DFC CPC 03 (questão 30)
(FGV/ALE AM/Contador/2025/Q41) Uma sociedade empresária foi constituída em 01/10/2025, com a integralização de R$ 50.000 em dinheiro, que foram depositados em duas contas bancárias. Em novembro de 2025, houve reconhecimento de R$ 10.000 em receitas, no entanto, o dinheiro somente será recebido em dezembro. Por sua vez, as despesas, pagas à vista, foram de R$ 12.000, de modo que uma das contas bancárias da sociedade empresária, em 30/11/2025, apresentava saldo negativo.
De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de Caixa, na data, o saldo é incluído como componente de conta no seguinte grupo:
a) Ativo circulante, no Balanço Patrimonial.
b) Passivo circulante, no Balanço Patrimonial.
c) Despesa financeira, na Demonstração do Resultado.
d) Despesa operacional, na Demonstração do Resultado.
e) Ativo realizável a longo prazo, no Balanço Patrimonial.
Comentário: Questão sobre DFC que nos pergunta onde estará localizado no Balanço Patrimonial ou Demonstração do Resultado o saldo da conta relacionada no enunciado. Conforme enunciado temos a movimentação da conta Caixa, dessa forma sabemos que a conta Caixa está localizada no grupo do Ativo Circulante no Balanço Patrimonial.
Integralização R$ 50.000
Receitas R$ 10.000 em novembro para recebimento em dezembro
Despesas R$ 12.000
Conforme CPC 03, em seus itens 6, 7 e 9:
Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
7. Os equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e, não, para investimento ou outros propósitos. Para que um investimento seja qualificado como equivalente de caixa, ele precisa ter conversibilidade imediata em montante conhecido de caixa e estar sujeito a um insignificante risco de mudança de valor. Portanto, um investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa somente quando tem vencimento de curto prazo, por exemplo, três meses ou menos, a contar da data da aquisição. Os investimentos em instrumentos patrimoniais (de patrimônio líquido) não estão contemplados no conceito de equivalentes de caixa, a menos que eles sejam, substancialmente, equivalentes de caixa, como, por exemplo, no caso de ações preferenciais resgatáveis que tenham prazo definido de resgate e cujo prazo atenda à definição de curto prazo.
9. Os fluxos de caixa excluem movimentos entre itens que constituem caixa ou equivalentes de caixa porque esses componentes são parte da gestão de caixa da entidade e, não, parte de suas atividades operacionais, de investimento e de financiamento. A gestão de caixa inclui o investimento do excesso de caixa em equivalentes de caixa.
Gabarito: A.