Questão 11 – CFC 2016.2|Exame de Suficiência
(CFC/2016.2/Q11/Bacharel) Uma Sociedade Empresária adquiriu, em 2.1.2015, um equipamento por R$20.000,00.
Estima-se que o equipamento será utilizado por quatro anos, e que seu valor residual é desprezível.
A depreciação é calculada pelo Método Linear.
Para fins fiscais, nesse caso hipotético, a legislação permite a depreciação em dois anos, utilizando-se o Método Linear.
Em razão da utilização do benefício fiscal, em 31.12.2015, a Sociedade Empresária apurou um Lucro Antes dos Tributos sobre o lucro de R$100.000,00 e um Lucro Tributável de R$95.000,00.
Considerando-se as disposições da NBC TG 32 (R2) – TRIBUTOS SOBRE O LUCRO e uma alíquota hipotética de tributos sobre o lucro de 20%, é CORRETO afirmar que, no exercício de 2015:
a) a Despesa Tributária Total soma R$19.000,00. Composta de R$20.000,00 de Despesa Tributária Corrente e R$1.000,00 de Receita Tributária Diferida.
b) a Despesa Tributária Total soma R$20.000,00. Composta de R$19.000,00 de Despesa Tributária Corrente e R$1.000,00 de Despesa Tributária Diferida.
c) a diferença entre depreciação contábil e fiscal gerou uma diferença temporária tributável de R$5.000,00, a qual resultou no registro de um Ativo Fiscal Diferido de igual valor.
d) a diferença entre depreciação contábil e fiscal gerou uma diferença temporária dedutível de R$5.000,00, a qual resultou no registro de um Passivo Fiscal Diferido de igual valor.
Comentário: A questão nos pede a opção correta de acordo com a NBC TG 32 – Tributos sobre o Lucro, considerando alíquota de 20%. A NBC TG 32 orienta que “a despesa tributária compreende a despesa tributária corrente e a despesa tributária diferida”. Dessa forma sabendo que o lucro apurado foi de R$ 100.000,00 e a alíquota sobre o lucro é de 20% temos que:
Despesa Tributária Total = R$ 100.000,00 x 20% = R$ 20.000,00
A questão também menciona que o lucro tributável foi apenas de R$ 95.000,00, sendo a alíquota sobre o lucro de 20% temos que:
Despesa Tributária Corrente = R$ 95.000,00 x 20% = R$ 19.000,00
Sabendo que a Despesa Tributária Total é de R$ 20.000,00 e a Despesa Tributária Corrente é de R$ 19.000,00 chegamos a Despesa Tributária Diferida:
Despesa Tributária Diferida = R$ 20.000,00 – R$ 19.000,00 = R$ 1.000,00
Gabarito: B.
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