Questão 19 – CFC 2016.2|Exame de Suficiência
(CFC/2016.2/Q19/Bacharel) Em 15.8.2016, uma Sociedade Empresária comprou mercadorias para revenda, no valor de R$156.000,00, para pagamento em 31.8.2016. No valor de R$156.000,00, está incluído o ICMS recuperável calculado à alíquota de 17%.
A empresa adota o Regime de Incidência Cumulativo de PIS e Cofins, com as alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente.
Considerando-se as informações apresentadas, assinale a opção que apresenta o lançamento contábil CORRETO dessa operação.
a) Débito: Mercadorias para Revenda – Estoques…………………………….R$ 129.480,00
Débito: ICMS a Recuperar……………………………………………………………..R$ 26.520,00
Crédito: Fornecedores Nacionais…………………………………………………….R$ 156.000,00
b) Débito: Mercadorias para Revenda – Estoques…………………………….R$ 150.306,00
Débito: PIS a Recuperar…………………………………………………………………R$ 1.014,00
Débito: Cofins a Recuperar…………………………………………………………….R$ 4.680,00
Crédito: Fornecedores Nacionais…………………………………………………….R$ 156.000,00
c) Débito: Mercadorias para Revenda – Estoques……………………………..R$ 128.466,00
Débito: PIS a Recuperar…………………………………………………………………R$ 1.014,00
Débito: ICMS a Recuperar……………………………………………………………..R$ 26.520,00
Crédito: Fornecedores Nacionais…………………………………………………….R$ 156.000,00
d) Débito: Mercadorias para Revenda – Estoques…………………………….R$ 123.786,00
Débito: PIS a Recuperar…………………………………………………………………R$ 1.014,00
Débito: Cofins a Recuperar…………………………………………………………….R$ 4.680,00
Débito: ICMS a Recuperar………………………………………………………………R$ 26.520,00
Crédito: Fornecedores Nacionais…………………………………………………….R$ 156.000,00
Comentário: A questão nos pede a contabilização da situação proposta no enunciado.
Mercadoria para Revenda = 156.000,00
ICMS a Recuperar = 156.000,00 x 17% = 26.520,00
Compras Líquidas = 156.000,00 – 26.520,00 = 129.480,00
Considerando que PIS e COFINS são cumulativos contatamos que esses tributos vão integrar ao custo da mercadoria já que tributos cumulativos não são recuperáveis.
Dessa forma nosso lançamento ficará assim:
Débito: Mercadorias para Revenda – Estoques……………………………..R$ 129.480,00
Débito: ICMS a Recuperar………………………………………………………….R$ 26.520,00
Crédito: Fornecedores Nacionais………………………………………………….R$ 156.000,00
Nos razonetes:
Gabarito: A.
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